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Muchas sociedades reducen o cesan su actividad, pero conservan inmuebles: antiguos locales o naves del negocio, viviendas, terrenos u otros activos inmobiliarios. A veces son inmuebles utilizados en el negocio, otras veces inversiones o bienes que permanecen después de una promoción o una reorganización. Su conservación plantea decisiones que van mucho más allá de mantenerlos en el balance.
¿Qué obligaciones siguen vigentes cuando casi no hay actividad? ¿Cómo regularizar deudas con socios, saldos contables antiguos o cuentas anuales pendientes? ¿Es conveniente poner los inmuebles en arrendamiento, reutilizar la sociedad o transmitir los activos? ¿Se aplica IVA o ITP cuando una sociedad lleva años sin operar? ¿Qué diferencias existen entre vender directamente un inmueble o transmitir las participaciones de la entidad?
Para dar respuesta a estas cuestiones, Fundación ASPRIMA ha organizado el seminario «Patrimonio inmobiliario en sociedades inactivas: cómo evitar errores y tomar decisiones». Durante cuatro horas se analizará, desde una perspectiva eminentemente práctica, cómo diagnosticar y poner en orden la sociedad y qué alternativas fiscales y mercantiles existen para aprovechar o transmitir el patrimonio inmobiliario, incorporando doctrina y jurisprudencia reciente.
Objetivos
· Identificar la situación real de la sociedad y de sus inmuebles, así como las obligaciones que continúan vigentes aunque exista poca o ninguna actividad.
· Detectar y regularizar saldos, errores contables y contingencias fiscales o registrales que dificultan cualquier operación.
· Valorar las opciones para mantener, arrendar, reutilizar o transmitir los inmuebles —o la propia sociedad— y anticipar sus costes y riesgos fiscales.
Programa
MÓDULO 1. Diagnosticar y poner en orden la sociedad y sus inmuebles
1. Revisar y sanear el balance antes de tomar decisiones
· Amortizaciones, deterioros, gastos omitidos, errores contables y partidas antiguas pendientes de depuración.
· Préstamos de socios, operaciones intragrupo y acreedores sin soporte: pasivos ficticios, prueba de su origen y consecuencias en el IS.
· Ejercicios prescritos, imputación temporal de gastos, bases imponibles negativas y situación del patrimonio neto.
2. Recuperar la operatividad fiscal y registral
· Cuentas anuales y declaraciones de IS o IVA pendientes: regularización, recargos y sanciones.
· Cierre registral, baja en el Índice de Entidades y NIF revocado: efectos sobre la actividad, las escrituras y las operaciones con inmuebles.
· Trámites censales para reanudar la actividad y diferencias frente a la reactivación societaria formal.
MÓDULO 2. Cómo gestionar los inmuebles y decidir su futuro
1. Mantener los inmuebles y darles un nuevo aprovechamiento
· Conservar para uso propio, destinar al arrendamiento o reutilizar la sociedad: implicaciones en IS, IVA y obligaciones formales.
· Inmuebles utilizados por socios o empresas del grupo: cesiones de uso, operaciones vinculadas y riesgos de valoración.
· Sociedad patrimonial o con actividad económica: por qué importa al decidir el destino de los activos.
2. Transmitir el patrimonio: venta de inmuebles o de participaciones
· Venta después del cese de actividad: ¿sigue actuando la sociedad como empresario a efectos del IVA? ¿Inmueble aislado o unidad económica autónoma?
· IVA frente a ITP-AJD: terrenos y edificaciones, exenciones, renuncia e inversión del sujeto pasivo. Impacto en el IS y la plusvalía municipal.
· Venta de participaciones frente a venta directa de inmuebles: valoración, contingencias para el adquirente y cautelas del art. 338 de la Ley 6/2023.
3. Si mantener la sociedad deja de tener sentido: cierre ordenado
· La disolución y liquidación como alternativa final: aspectos mercantiles esenciales y adjudicación de los inmuebles a los socios.
· Efectos fiscales de las adjudicaciones: valor de mercado, IS, IVA, operaciones societarias y tributación de los socios, según el caso.